遺産が未分割の場合の相次相続税額控除

１０年以内に相次いで相続が発生した場合には、２度目の相続で課税される相続税が、一定程度減額される可能性があります。

これを、相次相続税額控除といいます。

２度目の相続の相続税は、以下の金額が減額されます。

２度目の相続の被相続人が、１度目の相続で課税された相続税額－１度目の相続から２度目の相続までの経過年数×１０％相当額

相次相続税額控除は、２度目の相続の被相続人が、１度目の相続で財産を取得し、相続税が課税された場合に利用することができるとされています。

ところで、現実には、１度目の相続について、遺産が未分割のままである中で、２度目の相続が発生することがあります。

１度目の相続について、相続人全員の意見がまとまらず、未分割のままになっていることもあるでしょうし、現状を維持するため、あえて、遺産分割をしていないこともあるでしょう。

それでは、１度目の相続で遺産が未分割のままになっている場合は、相次相続税額控除を用いることはできるのでしょうか？

１度目のそれぞれにでは、遺産が未分割であったとしても、相続人が法定相続分に基づいて遺産を取得したものと見なして、相続税が課税されているはずです。

このように、法定相続分で遺産を取得したものと見なされ、相続税が課税されることから、相次相続税額控除の要件を満たし、相続税の軽減の対象となります。

相次相続税額控除では、「２度目の相続の被相続人が、１度目の相続で課税された相続税額」が、２度目の相続の相続税から減額されることとなります。

（ただし、１度目の相続から２度目の相続までの経過年数によって、減額される金額は減少することとなります。）

１度目の相続で遺産が未分割のままの状態になっている場合は、法定相続分に基づいて被相続人に課税された相続税額が、２度目の相続の相続税から減額されることとなります。

このように、一度目の相続で遺産が未分割のままになっていたとしても、相次相続税額控除の適用を受けることは可能ですので、税額控除を適用し忘れることのないよう、注意しなければなりません。